0% áfa, alanyi mentesség, fordított adózás, külföldi számlázás. Hasonlónak tűnnek, pedig egészen más szabályok vonatkoznak rájuk.
Előfordult már, hogy számlázás közben elbizonytalanodtál, melyik áfakulcsot válaszd?
A számlázóprogram felkínálja a lehetőségeket: 27%, 18%, 5%, 0%, AAM, TAM, fordított adózás, hatályon kívüli.
Csak egy kattintás, és kész a számla. De vajon helyesen választottál?
Sokan úgy gondolják, hogy ha egy ügylet után nem kell áfát felszámítani, akkor elegendő kiválasztani a 0%-os kulcsot.
Ez tévedés. Ráadásul egy rosszul megválasztott jelölésnek adózási következményei lehetnek.
Nézzük meg hét könnyen érthető helyzeten keresztül, mire kell figyelni!
1. A 0%-os áfa nem ugyanaz, mint az áfamentesség
2026-ban Magyarországon négy áfamérték fordul elő: 27%, 18%, 5% és 0%.
A valódi 0%-os adómérték olyan termékekre vonatkozik, amelyeket az áfatörvény kifejezetten ide sorol.
Például 2026. szeptember 1-jétől meghatározott vényköteles gyógyszerekre, valamint humán gyógyászati célú magisztrális készítményekre is 0%-os áfa alkalmazandó. Attól azonban, hogy egy vény nélkül kapható gyógyszert az orvos receptre felír, az még nem válik automatikusan 0%-os adómértékűvé.
Az áfamentesség ezzel szemben más jogi kategória.
Miért fontos a különbség? Mert az adólevonási jog szempontjából sem mindegy, hogy egy értékesítés 0%-os adómérték alá tartozik, vagy a tevékenysége jellegére tekintettel adómentes.
Jogszabály: Áfa tv. 82. §, 85–86. § és 3/B. számú melléklet.
2. Alanyi adómentes vagy? Attól még nem minden számlád AAM!
AAM = alanyi adómentesség.
Ha egy vállalkozás alanyi adómentességet választott, főszabály szerint nem számít fel áfát az ebben a minőségében teljesített értékesítéseinél.
2026-ban az alanyi adómentesség éves értékhatára 20 millió forint. Ez 2027-ben 22 millió, 2028-ban 24 millió forintra emelkedik.
De fontos tudni: az AAM státusz nem jelent teljes körű áfamentességet.
Ha például külföldről veszel igénybe üzleti szolgáltatást, vagy külföldi partnernek számlázol, külön vizsgálni kell a teljesítés helyét és az adófizetési kötelezettséget.
Ne abból indulj ki, hogy mivel alanyi mentes vállalkozó vagy, minden számládra automatikusan AAM kerülhet.
Jogszabály: Áfa tv. XIII. fejezet, különösen 187–196. §.
3. A TAM jelölés nem ugyanaz, mint az AAM
A TAM a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel fennálló adómentességet jelenti.
Ilyen lehet például bizonyos egészségügyi vagy oktatási szolgáltatás, egyes pénzügyi ügyletek, illetve bizonyos ingatlanértékesítések és bérbeadások.
A lényeg, hogy nem a vállalkozás általános adózási státusza, hanem az adott ügylet jellege és a törvényben meghatározott feltételek döntik el, alkalmazható-e a mentesség.
Egy egészségügyi szolgáltató sem számlázhat automatikusan minden tevékenységét TAM jelöléssel.
Jogszabály: Áfa tv. 85–86. §.
4. Külföldre számlázol? A vevő országa önmagában nem elég!
Képzeld el, hogy magyar vállalkozóként egy német cégnek végzel tanácsadást.
Ha az általános szabályok szerinti, adóalany részére nyújtott szolgáltatásról van szó, a teljesítés helye rendszerint a német megrendelő gazdasági célú letelepedési helye lesz.
Ilyenkor nem magyar 0%-os áfát alkalmazunk. Az ügylet a magyar áfa területi hatályán kívül eshet, és jellemzően az EUFAD37 NAV-jelölés kapcsolódik hozzá.
Más lehet azonban a helyzet például ingatlanhoz közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnál.
Ezért három kérdést mindig tegyél fel:
- Terméket értékesítesz vagy szolgáltatást nyújtasz?
- Vállalkozás vagy magánszemély a vevő?
- Hol van az ügylet áfatörvény szerinti teljesítési helye?
Jogszabály: Áfa tv. 37–49. §.
5. EU-s termékértékesítés: nem elég, hogy a vevőnek külföldi adószáma van
Tegyük fel, hogy egy magyar vállalkozás árut ad el egy osztrák cégnek.
A Közösségen belüli adómentes értékesítéshez nem elegendő, hogy a partner osztrák.
Többek között vizsgálni kell, hogy a termék valóban másik EU-tagállamba kerül-e, teljesülnek-e a vevőre vonatkozó feltételek, és rendelkezésre állnak-e az ügylet igazolásai.
Érdemes megőrizni a fuvarokmányokat, a kiszállítás egyéb bizonyítékait és a partner közösségi adószámának ellenőrzését.
A közösségi adószám ellenőrzésére az Európai Bizottság VIES-rendszere használható.
A megfelelő NAV-jelölés ilyen esetben rendszerint KBAET, nem pedig az általános 0%.
Jogszabály: Áfa tv. 89. §.
6. Fordított adózás: nem az a lényeg, hogy nincs áfa a számlán
Építőipari és bizonyos más gazdasági ügyleteknél találkozhatunk belföldi fordított adózással.
Ilyenkor az áfát nem az eladó számítja fel, hanem a vevő állapítja meg és vallja be, a törvényben meghatározott feltételek mellett.
Ezt a számlán is megfelelően jelezni kell.
Fontos azonban, hogy nem minden építőipari munka fordított adózású, és nem minden ingatlanügylet tartozik ebbe a kategóriába.
A belföldi fordított adózás NAV-jelölése FOA.
Jogszabály: Áfa tv. 142. §, a számla kötelező adattartalmáról pedig 169. §.
7. Export és külföldi szolgáltatás: két teljesen különböző eset
Ha egy magyar vállalkozás terméket értékesít például Svájcba, és teljesülnek az exportadómentesség feltételei, akkor adómentes termékexportról beszélhetünk. Ennek tipikus NAV-jelölése az EAM.
Ha viszont egy magyar vállalkozás egy svájci adóalanynak a főszabály alá tartozó tanácsadási szolgáltatást nyújt, a teljesítés helye rendszerint nem Magyarország. Ekkor más jogcímen, jellemzően HO jelöléssel történik a számlázás.
A két számlán egyaránt előfordulhat, hogy nincs magyar felszámított áfa, mégis teljesen más szabály szerint kell őket kezelni.
Jogszabály: Áfa tv. 37. § és 98–109. §.
Melyik NAV-jelölés mit jelent?
Ezt a rövid táblázatot érdemes elmenteni vagy a számlázás során elővenni.
| Jelölés | Egyszerű magyarázat |
| 0% | Törvény szerinti valódi nullaszázalékos adómérték |
| AAM | Alanyi adómentesség |
| TAM | A tevékenység jellegére tekintettel adómentes ügylet |
| FOA | Belföldi fordított adózás |
| KBAET | Közösségen belüli adómentes termékértékesítés |
| EAM | Adómentes termékexport |
| EUFAD37 | Másik EU-tagállamban teljesített, a 37. § (1) szerinti fordított adózású szolgáltatás |
| HO | Harmadik országban teljesített ügylet |
| ATK | Az áfa tárgyi hatályán kívüli ügylet |
A táblázat tájékoztató jellegű, nem helyettesíti az egyedi ügylet áfajogi minősítését.
Mit tanácsolunk a vállalkozóknak?
A számlázóprogram nagyon hasznos segítség, de nem helyettesíti a könyvelő vagy az adótanácsadó szakmai döntését.
Különösen érdemes egyeztetned, ha külföldre számlázol, új típusú szolgáltatást vezetsz be, ingatlant vagy nagy értékű eszközt értékesítesz, illetve nem vagy biztos a számlán szereplő adómentességi jogcímben.
A DIGITAX tanácsa: előbb tisztázd az ügylet adózását, és csak utána válaszd ki a számlázóprogramban a megfelelő jelölést.
Egy időben feltett kérdés sokkal kevesebb kellemetlenséget okoz, mint egy később javítandó számlasorozat.
DIGITAX – Könyvelés, adótanácsadás, érthetően.
Szakmai források és átláthatósági nyilatkozat
Kiinduló szakmai forrás: Dávid Éva könyvvizsgáló, adótanácsadó: Áfakulcsok és NAV jelölések helyes alkalmazásának gyakorlati kérdései (2026. október 12.).
A DIGITAX jelen írása a fenti szakmai publikáció által tárgyalt témakör alapján, önálló szerkesztéssel és vállalkozói példákkal készült. Nem az eredeti cikk szó szerinti átvétele vagy annak teljes terjedelmű helyettesítő közlése. Az eredeti publikáció bejelentkezéshez kötötten érhető el; közvetlen hivatkozását a közzététel előtt szükséges beilleszteni.
Jogszabályi és hatósági források:
- 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról
- NAV – Az Online Számla rendszer használata
- NAV – Az alanyi adómentesség értékhatára
- NAV – Tájékoztató a vényköteles gyógyszerek adómértékéről
Szerzői és MI-használati tájékoztatás:
A cikket a DIGITAX szakmai tájékoztatási célból készítette, a szöveg közérthető megfogalmazásához, szerkesztéséhez és a jogszabályi források feldolgozásához az OpenAI ChatGPT mesterségesintelligencia-eszközének közreműködésével.
A tájékoztató a 2026. október 13-án ismert szabályozáson alapul. Nem minősül személyre szabott adótanácsadásnak; konkrét ügylet esetén egyedi vizsgálat szükséges.